小微企業(yè)是小型企業(yè),、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè),、個體工商戶的統(tǒng)稱,，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費,，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2017小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　中小企業(yè)劃分為中型,、小型,、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員,、營業(yè)收入,、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定,。小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同,，主要包括三個標(biāo)準(zhǔn)，一是資產(chǎn)總額,，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,，其他企業(yè)不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人,，其他企業(yè)不超過80人;三是稅收指標(biāo),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。“符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小微企業(yè),。

　　一,、企業(yè)劃型

　　1、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號),，制定本規(guī)定,。

　　2、中小企業(yè)劃分為中型,、小型,、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員,、營業(yè)收入,、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定,。

　　3,、本規(guī)定適用的行業(yè)包括：

　　農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè),，制造業(yè),，電力、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè),，零售業(yè),，交通運輸業(yè)(不含鐵路運輸業(yè))，倉儲業(yè),，郵政業(yè),，住宿業(yè)，餐飲業(yè),，信息傳輸業(yè)(包括電信,、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè),，社會工作，文化,、體育和娛樂業(yè)等),。

　　小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個標(biāo)準(zhǔn)：

　　一是資產(chǎn)總額,，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,，其他企業(yè)不超過1000萬元;

　　二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人,，其他企業(yè)不超過80人;

　　三是稅收指標(biāo),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

　　符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小微企業(yè),。

　　二、行業(yè)劃型

　　(一)農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)

　　營業(yè)收入2000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中,，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入500萬元及以下的為小型企業(yè),，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(二)工業(yè)

　　從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,，從業(yè)人員300人及以上,，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(三)建筑業(yè)

　　營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上,，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上,，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(四)批發(fā)業(yè)

　　從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中,，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上,，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(五)零售業(yè)

　　從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入2000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上,，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(六)交通運輸業(yè)

　　從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中,，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(七)倉儲業(yè)

　　從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其從業(yè)人員20人及以上,，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(八)信息傳輸業(yè)

　　從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,，從業(yè)人員100人及以上,，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)。

　　(九)軟件信息技術(shù)

　　從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中,，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè),；從業(yè)人員10人及以上,，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十)房產(chǎn)開發(fā)

　　營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中,，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上,，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(十一)物業(yè)管理

　　從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,，從業(yè)人員300人及以上,，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè),。

　　(十二)租賃和商務(wù)

　　從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè),。其中，從業(yè)人員100人及以上,，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十三)其他行業(yè)

　　從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè),。其中,，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè),。

2017小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》：自2011年11月1日起至2017年10月31日止,，對金融機(jī)構(gòu)與小型,、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　2,、《免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費》：從2012年1月1日至2017年12月31日,，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類,、證照類行政事業(yè)性收費,，具體包括有企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費,、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費,、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費等22項收費,。

　　3,、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　4,、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》：自2013年8月1日起,，對小規(guī)模納稅人中月銷售額,、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

　　5,、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》：小微企業(yè)征稅的各項標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到了10萬元,。

　　6、《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的標(biāo)的銷售額和營業(yè)額提高到“2萬元至3萬元”,。

　　7,、《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》小型微型企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的投資項目，進(jìn)口項目自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備,，按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅,。

小微企業(yè)銷售收入的核定方法

　　準(zhǔn)確核定小微企業(yè)的銷售收入是測算其盈利能力的基礎(chǔ)，但是由于小微企業(yè)多是個體經(jīng)營,，口袋賬管理,，沒有科學(xué)、完善和規(guī)范的財務(wù)管理,，給準(zhǔn)確核算小微企業(yè)的銷售收入帶來困難,。

　　一,、通用核定方法

　　1.口述核定法

　　口述核定法就是根據(jù)企業(yè)對每日、每月或全年銷售額的口頭闡述來做交叉檢驗,。針對有淡旺季的要分季對客戶進(jìn)行詢問,，針對日常民生消費或快速消費行業(yè)可以對單日進(jìn)行詢問。

　　比如某服裝銷售企業(yè)口述6,、7,、8月份為淡季，每月銷售約為20萬元,，4,、5、9,、10,、1為旺季，每月銷售約為40萬元,，其他月份生意一般銷售約為30萬元,，客戶口述全年銷售約為400萬元，兩者之間有一定的差距,。

　　2.流水核定法

　　流水核定法就是根據(jù)企業(yè)進(jìn)貨或出貨走銀行流水(對公或?qū)λ?的占比反推其銷售收入,。例如某外貿(mào)公司口述全部銷售走公帳，則可以根據(jù)客戶公帳進(jìn)賬加總得出客戶銷售額,。

　　3.賬本核定法

　　賬本核定法就是根據(jù)客戶手工賬本記錄的流水帳加總得出客戶的銷售額,。比如某五金加工企業(yè)手工記錄每天的銷售額，加總可以得出每月的銷售額,。

　　4.分類核定法

　　分類核定法就是核實企業(yè)銷售產(chǎn)品中一種產(chǎn)品及占比反推其銷售額,。比如經(jīng)核實某煙酒客戶每月銷售煙2萬元，占整個銷售的20%,，則每月全部銷售為10萬元,。

　　5.票據(jù)核定法

　　票據(jù)核定法就是針對開具發(fā)票，但不走公帳,，以承兌結(jié)算的企業(yè),，根據(jù)開具的增值稅發(fā)票或一般發(fā)票核實企業(yè)的銷售額，但要注意客戶是否有代開票,。

　　比如某紡織企業(yè)有6成銷售需要開具增值稅發(fā)票,，那么經(jīng)核實其增值稅發(fā)票金額約為500萬元，則全部銷售約為500/0.6=833萬元,。

　　二,、不同類型企業(yè)銷售收入核定方法

　　1.貿(mào)易類企業(yè)

　　(1)訂單核定法

　　訂單核定法：銷售收入=每個訂單價格求和或訂單數(shù)*訂單單價。很多貿(mào)易類經(jīng)營者是根據(jù)客戶的訂單進(jìn)行銷售的,，比如移門和窗簾等產(chǎn)品銷售,，此時可以加總客戶所有的訂單就可以核定其銷售收入,。另外，如果訂單中沒有銷售價格,，可以統(tǒng)計其訂單數(shù),，然后乘以其平均價格核定。

　　(2)進(jìn)貨核定法

　　進(jìn)貨核定法：銷售收入=銷貨成本/成本率=(期間進(jìn)貨量+期初存貨量-現(xiàn)有存貨量)/成本率,。如果期初存貨量>現(xiàn)有存貨量,，則銷售成本>期間進(jìn)貨量;反之，則銷售成本<期間進(jìn)貨量,。

　　(3)提點核定法

　　提點核定法：銷售收入=單個員工的提點收入/提點比例(所有員工按照整體銷售收入提成),。銷售收入=所有員工的提點收入之和/提點比例(每個員工按照自己銷售收入提成)。

　　例如：某服裝銷售共有2個員工,，均按全部銷售的1%提成,，假設(shè)當(dāng)月每個員工的提成收入為1500元，則銷售收入=1500/1%=150000元;假設(shè)兩個員工按各自的銷售1%提成,，當(dāng)月A,、B員工的提成收入分別為1000和800元，則銷售收入=(1000+800)/1%=180000元,。

　　(4)出貨核定法

　　出貨核定法：銷售收入=每筆出貨總價求和或者出貨總量*平均價格,。如果某個貿(mào)易類客戶有自己的出貨記錄，那么只要將其每次的出貨總價求和即可得到銷售收入,，如果沒有價格,，那么可以用出貨量*平均價格。

　　(5)返點核定法

　　返點核定法：針對客戶的年度銷售任務(wù),、返點政策和返點數(shù)量反推客戶銷售額,。

　　2.生產(chǎn)類客戶

　　(1)產(chǎn)能核定法

　　產(chǎn)能核定法一般可分為機(jī)器產(chǎn)能(針對機(jī)械化生產(chǎn)，比如零配件生產(chǎn))和人工產(chǎn)能(針對勞動密集型生產(chǎn),，例如服裝生產(chǎn)),，銷售收入=(單個機(jī)器每日產(chǎn)能*每年開工率*365天*機(jī)器臺數(shù)*產(chǎn)品單價)+期初存貨-現(xiàn)有存貨,。

　　人工產(chǎn)能核定法=(每名員工每日產(chǎn)能*每年開工率*365天*員工數(shù)*產(chǎn)品單價)+期初存貨-現(xiàn)有存貨,。

　　例如某零配件加工企業(yè)，共有8臺機(jī)器,，一臺機(jī)器一天可生產(chǎn)50個零配件,，每年開工率為75%，單價為100元,，則產(chǎn)能為8*50*75%*365*100=1095萬元

　　(2)原料核定法

　　原料核定法就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的原料配比反推產(chǎn)能,，再根據(jù)產(chǎn)能反推其銷售額的一種方法。例如某氯化鈣生產(chǎn)企業(yè),，生產(chǎn)一噸氯化鈣需要4立方的鹵水,，那么根據(jù)其鹵水用量可以測算其氯化鈣產(chǎn)能,。

　　(3)包裝核定法

　　包裝核定法就是根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品包裝量反推其產(chǎn)能，產(chǎn)能=包裝量*單位包裝產(chǎn)量,。例如某醋生產(chǎn)企業(yè)今年累計使用100000個醋瓶,，如果每瓶醋按半斤計算，不言而喻,，該企業(yè)產(chǎn)能為50000斤,。

　　(4)耗能核定法

　　耗能核定法就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品的單位耗能反推其產(chǎn)能，再根據(jù)產(chǎn)能反推其銷售收入,。例如某鋼鐵鑄件企業(yè)把1噸鋼鐵融化成1噸鐵水,，需要6噸焦炭，這樣根據(jù)焦炭的使用量反推其產(chǎn)能,，例如當(dāng)月使用20噸焦炭,，則一個鐵水產(chǎn)量為20/6=3.3噸。

　　(5)工序核定法

　　工序核定法就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工序中某個唯一環(huán)節(jié)的產(chǎn)出量,，確定其產(chǎn)能,，進(jìn)而推測其銷售額。例如某生產(chǎn)剪刀的企業(yè),，其每日二交口的工序為150次,，則每天產(chǎn)能為150把，如果每天生產(chǎn),，則產(chǎn)能為4500把,，銷售額為4500*10元/把=45000元。

　　(6)人工核定法

　　人工核定法就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)中人工成本的占比反推其銷售額,。比如經(jīng)核實某箱包加工企業(yè)的員工工資總計約為25000,，經(jīng)交叉檢驗其人工成本率為40%，則其銷售額為62500元,。

　　3.服務(wù)類客戶

　　(1)耗材核定法

　　客量核定法就是根據(jù)企業(yè)來客量和平均消費額確定其銷售收入,。例如某奶茶店單日使用杯子約為300個，平均每杯消費約為10元,，則該店的單日消費額大約為3000元,。

　　(2)計件核定法

　　計件核定法就是根據(jù)企業(yè)服務(wù)的計件量來核定其銷售收入。例如某足療店按照服務(wù)一個客戶的50%提成,，加總客戶5個員工每月的工資約為25000元,，則銷售額大概約為50000元左右。

　　(3)客量核定法

　　耗材核定法就是根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營中所使用的標(biāo)準(zhǔn)耗材量反推其客流量,，再根據(jù)人均消費量核定其銷售收入,。例如某飯店口述一月用于洗刷餐盤費為1000元，按照一個餐盤0.6元計算,，客量約為1000/0.6=1667人次,，按照每人30元消費,，則月銷售額為50000元。

　　(4)里程核定法

　　里程核定法主要針對運輸企業(yè)的車輛在一定期間內(nèi)的運輸公里數(shù)推理其銷售額,。比如某運輸企業(yè)有1輛車,，2年內(nèi)運輸里程約為250000公里，平均每天跑400公里,，每月能跑25天,，兩者比較匹配。

　　4.工程類客戶

　　(1)合同核定法

　　合同核定法主要是根據(jù)企業(yè)的工程合同加總得到其銷售額,。比如某企業(yè)現(xiàn)場提供2014年20份家裝工程合同,，加總銷售額為280萬元。

　　(2)應(yīng)收核定法

　　應(yīng)收核定法主要是根據(jù)企業(yè)一定期限內(nèi)新增應(yīng)收賬款占期限內(nèi)銷售收入的比例反推其銷售額,。比如現(xiàn)場核定某企業(yè)目前應(yīng)收賬款約為300萬元,，去年年底應(yīng)收賬款約為100萬元，如果去年應(yīng)收款未能收回,，則新增應(yīng)收為200萬元,，如果客戶口述今年開工工程回款率為35%，則工程量約為571萬元;如果去年應(yīng)收款已經(jīng)收回,，則新增應(yīng)收為300萬元,，如果回款率同上(不含去年100萬元回款)，則工程量約為857萬元,。

　　(3)人工核定法

　　人工核定法主要是根據(jù)工程投入過程中人工費用的占比反推其工程量,。比如核實到企業(yè)全年人工費為200萬元，經(jīng)毛利交叉檢驗核實到人工費用占工程量的1/3,，則全年工程量約為600萬元,。

　　(4)材料核定法

　　材料核定法主要根據(jù)企業(yè)全年工程投入材料費的占比反推其工程量。比如核實到企業(yè)全年共使用工程材料約為400萬元,，經(jīng)毛利交叉檢驗核實到材料費用約占工程量的1/2,，則客戶全年工程量約為800萬元。

　　(5)工時核定法

　　工時核定法主要針對以時間計算收入的工程類企業(yè),，如挖掘機(jī)或推土機(jī)企業(yè),，重點核實其機(jī)械的工作時間，再根據(jù)其單價確定其工程量,。例如經(jīng)核實某挖掘機(jī)企業(yè)一臺挖掘機(jī)全年工作時間約為2500小時,，每小時單價約為150元,，則全年工程量375000元,。

　　以上是根據(jù)不同類型的小微企業(yè)提出幾種常用的交叉檢驗銷售收入的方法，在調(diào)查的實踐中,，一般不會從單一的角度去確定小微企業(yè)的銷售收入,，而是從多個角度,，運用幾種方法綜合確定小微企業(yè)的銷售收入;另外，檢驗小微貸款企業(yè)銷售收入的方法從來就沒有固定的方式,，而是針對企業(yè)的具體情況確立核算的方法,，且在實踐過程中不斷創(chuàng)新。